第三章 企业年金方案设计

发布时间:2021-09-28 18:04:48

第3章 企业年金方案设计 3.1 我国企业年金计划的需求 国有大型、 股份制企业 特大型企业 三资企业 中大型民营 广大中小型 企业 企业 机构和决策 机制 财务状况 各分支机构 稳健的财务制度, 稳定的盈利能力 总部 盈利水*起伏大, 盈利水*不高 总部 盈利水*较高 总部 管理体制集中,管 控能力不强 盈利水*高,不稳 定 行业不同,盈利水 *不定 人员结构 以往经验 员工较多,结构老 化,投资理念一般 ,收入中等 了解但缺乏研究 员工不多,年龄结 构较小,投资理念 一般 不太注重长期的退 休福利 员工不多,年龄结 构偏小,投资理念 较好 受国外影响脚大 员工不多,年龄较 小,投资理念波动 较大 没有太多经验 员工不多,年龄较 小,投资理念波动 较大 没有太多经验 风险态度 不愿承担中等以上 投资风险 有正确认识,态度 偏向保守 有清晰认识,态度 成熟 认识模糊,态度不 够成熟 认识模糊,态度不 够成熟 年金需求 有较强意愿,主导 力量 企业年金发展的主 体 迅速成为主体 需要长时间培训和 宣传 难以成为主体 3.2 企业年金方案设计原理 ? 一、企业年金的税收优惠政策 ? 随着国家税收制度的不断完善及监管力度的逐 渐加大,税收优惠政策越来月成为企业年金发 展的推动力,成为个人和企业合理避税以获得 更大经济利益的手段。 ? 在我国,企业年金税收优惠主要表现在两个方 面:税收减免和延迟纳税。 ? 1、税收减免 ? 指税法规定的、各级政府在批准的管理权限内,对某 些纳税人或课税对象给与少征收一部分应纳税款,或 应纳税款在一定时期全部免征的规定。 ? 对企业年金缴费实行税收减免政策,能够减少企业的 人工成本,减轻企业税收负担,增加企业建立企业年 金计划的积极性。税收优惠政策,直接的受益者是企 业及职工,政府也将是最终的受益者。 4 ? 企业税收优惠 ? 根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关 企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27 号)文件要求,企业筹集的企业年金费用在上年 度工资总额5%以内的部分,在经营成本中列支, 可以降低企业的经营成本。 5 ? 广州某国有企业员工人数为1000人,2009年人均工资 4000元(年工资总额1000×4000×12=4800万元), 税前利润1000万元,若该企业实现企业年金制度,按 企业年金当中5%给与税收优惠, ? 该企业可将240万元(4800万×5%=240万元)的工资 费用计入成本,应交纳的企业所得税从原来的333.33 万元(1000万×33%= 333.33万元)减少至250.8万元 [(1000万-240万)×33%=250.8],节税82.53万元, 幅度为24.76%。 6 个人税收优惠一 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(简称企 业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所 得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的 工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费 用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得 税款。 个人税收优惠二 对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴 费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退 还。 7 优税举例 吴小姐,月工资7000元,每月正常个人所得税为625元, 企业年金每年缴费比例为企业占8.33%,个人占8.33%,其中 个人缴费部分(7000元)在税后工资中扣除,企业缴费部 分的个人所得税计算: 按原来政策(合并正常工资薪金计税): 1)若选择年缴,即年金缴费当月按7000+7000=14000元计税 ,得2025元,即一年因企业年金产生税收为1400元; 2)若选择月缴,即每月缴费按7000+583.33=7583.33元计税 ,得741.67元,即一年因企业年金产生税收为1400元; 8 优税举例 按最新的税收政策(不合并正常工资薪金计税,但不扣除费用 ): 1)若选择年缴,即年金缴费当月单独计算年金7000元的税收 ,得1025元,再加上正常工资纳税625元,为1650元,比原 政策节税:2025-1650=375元 2)若选择月缴,即年金缴费的7000元分摊到每个月,每月约 583.33,每月税收33.33元,再加上正常工资纳税625元,每 月纳税金额为658.33元,比原政策节税: (741.67-658.33)×12=1000.08元 9 ? 2、延迟纳税 ? 允许企业和职工从他们的税前收入中扣除一定比例的 年金缴费额列入成本,在领取养老保险时征收个人所 得税。在税率随着工资水*的增加而提高的情况下, 由于人们领取的养老金水*通常会比工作时的工资水 *抵,因此适应的税率也较低,此时延迟纳税就会给 职工带来实际收益。 10 二、企业年金缴费方法 ? 企业年金的性质决定它的弹性特征,并可以较多地反 映企业和职工的需求及企业文化,具体讲就是要体现 企业效益最大化所需要的工资收入分配形式与人事管 理制度。在设计企业年金实施方案时,可以将职工的 职务、职称、工龄和工作岗位等因素进行综合考虑, 采用年龄职务分配法、工资工龄分配法、分值分配法 、职务职称分配法、年限保底分配等办法确定企业年 金缴费额度。目前,我国企业年金的缴费形式主要有 以下几种: 11 ? 1、企业效益与职工工龄确定法 ? 将企业年金与个人储蓄性保险挂钩并行,企业按个人储蓄性保险金额的一定比例缴 费,个人储蓄性保险由职工个人自愿参加,自主确定投保数额,参保职工个人投保额 可以在企业缴费标准限额以上。这种的做法,既坚持了自愿原则,又增强了职工个人 的保障意识。企业按月为职工缴费,缴费标准依据企业效益基数和职工工龄确定。计 算公式为:Y=A+BX Y:企业月缴费额。企业缴费金额与个人储蓄保险金额的比例为1:1。若个人自 愿多缴,数额不限,但企业只按标准额予以缴纳。 A:根据企业效益情况确定

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